Содержание статьи
Хочу высказать свое личное мнение о принятых изменениях в налоговое законодательство в части криптовалют. 29.11.2024 г. Президент РФ подписал законопроект «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».
Обстоятельства, приведшие к принятию закона
Поразительно, но данный законопроект был внесен на рассмотрение в государственную думу 01.12.2020 (№ 1065710-7), таким образом, понадобилось 4 года для принятия этого законопроекта, не мало, согласитесь.
По моему мнению, причиной тому стали введенные санкции в отношении Газпром банка от 21 ноября 2024 года, в результате которых был ограничен (а точнее полностью остановлен) финансовый поток денежных средств в РФ, за продажу нефти, газа и иных товаров, продаваемых за рубеж.
И вот что удивительно, с 13.10.2021 г. вышеупомянутый законопроект «пылился на полке» и про него все забыли, однако:
- 21.11.2024 данный законопроект принят государственной думой в первом чтении, 26.11.2024 принят Государственной Думой во втором и третьем чтении;
- 27.11.2024 закон одобрен на заседании Совета Федерации;
- 29.11.2024 г. закон подписан Президентом.
Данный проект преимущественно направлен на майнеров криптовалют и ЭПР (экспериментальный правовой режим), в котором тестируют новый вид деятельности и взимания с него налогов, что само по себе неплохо, учитывая распространение криптовалют. При этом закон делает отсылки к котировкам на иностранных биржах, что так же хорошо, так как есть надежда на снятие правового «тормоза», в виде запретов от ЦБ РФ и Финансового мониторинга, попортивших жизнь не одной тысяче трейдеров на рынке криптовалют и в целом гражданам РФ (привет блокировкам банковских карт, 115 ФЗ и 161 ФЗ).
Забавен и еще один факт: в пресс-релизе ЦБ РФ от 21 ноября 2024 года сообщалось об увольнении Ольги Скоробогатовой (должность — Первый заместитель председателя Центробанка), которая курировала сектор криптовалют.
Магическое число 21.11.2024 г., не правда ли?
Таким образом, я могу предположить, что принятие этого закона — это скорее необходимость в сложившейся ситуации, нежели разумное и рациональное решение. Государству нужны деньги, и оно видит пополнение бюджета за счет кошельков граждан РФ и дополнительного их налогообложения. Государство приступило к поиску «источников роста».
Однако, нет худа без добра
В законе есть несколько позитивных моментов не только для майнеров, но и для рынка в целом.
Такое изменение, по моему мнению, является СИСТЕМООБРАЗУЮЩИМ!!!
Поясню. В настоящее время существует проблема в части возбуждения уголовных дел в связи с кражей криптовалют, и основная проблема касалась отсутствия оценки стоимости активов, так как официальных курсов нигде не было (иностранные биржи нам были не указ) и ЦБ РФ на существование криптовалют активно закрывал глаза, не замечая их.
В связи с чем, в результате воровства криптоактивов были сложности в части возбуждения уголовных дел, так как невозможно было оценить стоимость украденного, как и признать, что было что-то похищено.
Теперь же этот пробел законодательства устранен внесением изменений в ст. 282.3 НК РФ (Особенности определения налоговой базы по операциям с цифровой валютой) и ст. 346.17 НК РФ (Порядок признания доходов и расходов).
Также законодательно закрепляется налогооблагаемая база и порядок уплаты налогов.
По моему мнению, это гигантский шаг к признанию криптовалют на территории РФ в нормальной форме, а не через «подшефные», мертворожденные структуры типа «Атомайз», «Лайтхаус» и квазибанковских структур.
Текст норм, на которые ссылается автор
Так, внесением изменений в ст. 282.3 НК РФ (Особенности определения налоговой базы по операциям с цифровой валютой):
2. Доходы в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты, определяются исходя из рыночной котировки такой цифровой валюты на дату признания дохода. Рыночной котировкой цифровой валюты в целях настоящего Кодекса признается цена закрытия, рассчитываемая иностранным организатором торговли (включая биржу) по сделкам, совершенным через него в течение торгового дня. Иностранным организатором торговли (включая биржу) может быть лицо, объем торгов по сделкам с цифровой валютой которого превышает 100 миллиардов рублей за соответствующий торговый день, при условии, что информация о рыночных котировках цифровой валюты размещается на его официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в течение трех лет, предшествующих дате совершения операций с цифровой валютой. Если по одной и той же цифровой валюте сделки совершались через двух и более иностранных организаторов торговли (включая биржу), налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать рыночную котировку, сложившуюся у одного из указанных иностранных организаторов торговли (включая биржу). Если по одной и той же цифровой валюте сделки совершались по ценам в разных валютах и (или) в иностранных цифровых правах, курс которых привязан к курсу иностранной валюты (далее — торговые пары), налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать торговую пару, цена закрытия которой будет признаваться рыночной котировкой цифровой валюты. Цена закрытия цифровой валюты, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату признания дохода. Цена закрытия цифровой валюты, выраженная в иностранных цифровых правах, курс которых привязан к курсу иностранной валюты, пересчитывается в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату признания дохода. 3. Доход (выручка) от реализации цифровой валюты определяется исходя из фактической цены реализации такой цифровой валюты, но не ниже рыночной котировки такой цифровой валюты, уменьшенной на 20 процентов. При приобретении цифровой валюты ее стоимость определяется исходя из цены приобретения, но не выше рыночной котировки цифровой валюты, увеличенной на 20 процентов. Стоимость цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты, равна сумме дохода, определенного в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи. 4. При реализации (безвозмездной передаче) цифровой валюты налогоплательщик определяет налоговую базу как доход (выручку) от реализации цифровой валюты, уменьшенный на ее стоимость и затраты на реализацию такой цифровой валюты. При безвозмездной передаче доход от реализации цифровой валюты определяется исходя из рыночной котировки такой цифровой валюты на дату передачи с учетом положений пункта 2 настоящей статьи. При реализации или ином выбытии цифровой валюты налогоплательщик самостоятельно в соответствии с принятой в целях налогообложения учетной политикой выбирает один из следующих методов списания на расходы стоимости выбывшей цифровой валюты: по стоимости первой по времени приобретения (ФИФО); по стоимости единицы. 5. Расходы налогоплательщика, связанные с осуществлением майнинга цифровой валюты, независимо от их состава признаются косвенными расходами. 6. В целях налогообложения текущая переоценка цифровой валюты не производится. 7. Убытки от операций с цифровыми валютами прошлых налоговых периодов могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы по операциям с цифровой валютой, исчисленной отдельно от общей налоговой базы текущего налогового (отчетного) периода с учетом ограничения, установленного пунктом 21 статьи 283 настоящего Кодекса. 8. Доходы и расходы по операциям с цифровыми валютами (за исключением доходов и расходов, связанных с осуществлением майнинга цифровой валюты) в рамках экспериментального правового режима в сфере цифровых инноваций, предусматривающего использование цифровой валюты в качестве средства платежа по внешнеторговым договорам (контрактам) и установленного в соответствии со статьей 1¹ Федерального закона от 31 июля 2020 года № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», учитываются в общей налоговой базе.
Статья 346.17. Порядок признания доходов и расходов:
Стоимость цифровой валюты определяется исходя из цены приобретения в порядке, предусмотренном абзацем вторым пункта 3 статьи 282.3 настоящего Кодекса, но не выше дохода, полученного от ее реализации. При получении цифровой валюты налогоплательщиком без несения соответствующих расходов на ее приобретение стоимость такой цифровой валюты определяется в размере дохода исходя из рыночной котировки такой цифровой валюты на дату ее получения. При этом убытки, полученные от реализации цифровой валюты, не учитываются.
Вывод
- Принятие закона — скорее необходимость в сложившейся ситуации, нежели разумное и рациональное решение: государству нужны деньги, и оно видит пополнение бюджета за счет кошельков граждан РФ.
- Закон делает отсылки к котировкам на иностранных биржах — это хорошо: есть надежда на снятие правового «тормоза» в виде запретов от ЦБ РФ и Финансового мониторинга.
- Главный позитив, по мнению автора, — устранён пробел в оценке стоимости похищенных криптоактивов, из-за которого были сложности с возбуждением уголовных дел о краже.
- Законодательно закрепляется налогооблагаемая база и порядок уплаты налогов.
- Это гигантский шаг к признанию криптовалют на территории РФ в нормальной форме, а не через «подшефные» мертворожденные структуры.
Материал носит информационный характер и не заменяет консультацию юриста.
Информация на сайте не является юридической консультацией.
